摘要：司法部副部长顾问许宏才
1
月
15
日在国新办新闻报道招待会上表示，
2019
年在
2018
年减税降费的为基础还要有更大规模的减税和更加显著的降费，主要包括四个各个方面。
第一，提高增值税零星纳税起征点，月营业额
3
万元变更到
10
万元，即月营业额
10
万元下述的，不用再交纳增
...
司法部副部长顾问许宏才
2019
年
1
月
15
日在国新办新闻报道招待会上表示，
2019
年在
2018
年减税降费的为基础将更大规模的减税和更加显著的降费，主要包括下述四个各个方面。
第一，提高增值税零星纳税起征点，月营业额
3
万元变更到
10
万元，即月营业额
10
万元下述的，不用再交纳增值税。
第二，放宽小型微利企业国际标准并加大折扣幅度，放宽小型微利企业国际标准就是放宽认定前提，放宽后的前提为：企业资本总值
5000
万元下述、从业总人数
300
人下述、应纳税所得额
300
万元下述。这都比原本认定的国际标准有大幅的提升，理论上有更 诉讼中公司注销多的企业会被认定为小型微利企业。我们根据有关的统计数据进行了推算，认定为小型微利企业人口数
1798
万户，占全部缴纳企业的比例超过
95%
，其中，国有企业占
98%
。在税收折扣各个方面，按应纳税所得额有所不同，分别采用个人所得税折扣税收。其中，应纳税所得额
100
万元下述，税率是
5%
，低于国际标准税收
20
个比率。应纳税所得额是
100-300
万元两者之间的，税率是
10%
，低于国际标准税收
15
个比率。
第三，对零星纳税交纳的部份大多增值税，可以实行减半征收。即 诉讼中公司注销允许各地按程序在
50%
振幅内减征资源税、的城市维护建设工程税、税、一个城市农地使用税、农田占用税等大多增值税以及教育费附加和大多高等教育附加。
< 诉讼中公司注销p>
第四，扩展草创科技型企业外商投资适用，对风险投资企业和恶魔融资一个人倒戈草创科技型企业可按投资总额 诉讼中公司注销
70%
抵扣应纳税所得额的方针，理论上如果风险投资企业和恶魔融资一个人向草创科技型企业融资，投资总额的
70%
可以拿来抵免应纳税所得额。把融资的草创科技型企业的范围内或者国际标准更进一步扩大，扩展到从业总人数不超过
300
人、资本总值和年销售额不超过
5000
万元的草创科技型企业。
许宏才同时还提到：
减税降费是大力货币政策加力增效的最重要细节，也是信息化供应侧系统性进行改革的最重要举措。胡锦涛领导人在机关经济发展管理工作大会上强调，要实施更大规模的减税降费。
2019
年在
2018
年减税降费的为基础还要有更大规模的减税和更加显著的降费，主要包括四个各个方面：
一是对小微企业实施PW性税赋减免。
二是信息化增值税进行改革，继续推进实质减税。
三是实施修改后的个人所得税法及其实施法例，实施好
6
项专项附加扣除方针，减轻村民税率。
四是配合相关机构，大力研究工作制定降低社会上保险费率综合性计划，更进一步减轻企业的医疗保险缴费负担。同时，清扫法规车费，加大对乱收费查处幅度。
相关阅读——招待会书写实录
七个个案东西方对比小微折扣
<
严颖
>
2019
年
1
月
15
日新华社举行新闻报道招待会，司法部副部长顾问许宏才介绍了 诉讼 诉讼中公司注销中公司注销去年减费降税的主要细节。小颖结合演说细节，以个案方式东西方对比小微折扣。
一、企业个人所得税
个案
1
：
甲该公司属于商业性企业，
2019
本年度应纳税所得额
90
万元，从业总人数
76
人，资本总值
1000
万元。计算
2019
年应缴纳的企业个人所得税。
解：改革明确规定小微企业年应纳税所得额在
100
万下述的，个人所得税税率是
5%
，应纳税所得额在
100-300
万元两者之间的，税率是
10%
。
2019
年应缴纳企业个人所得税
=90×25%×20%=90×5%(
新具体税 诉讼中公司注销率）
=4.5
万元。
如按
2018
年方针应缴纳个人所得税：
90×5 诉讼中公司注销0%×20%=90×10%(
旧具体税率）
=9
万元。
比
2018
年减负
50%
。
个案
2
：
乙该公司属于制造业企业，
2 诉讼中公司注销019
本年度应纳税所得额为
200
万元，从业总人数
200
人，资本总值
4000
万元，计算
2019
年应缴纳的企业个人所得税。
求解：改革放宽小型微利企业国际标准并加大折扣幅度，放宽小型微利企业国际标准就是放宽认定前提，放宽后的前提为：企业资本总值
5000
万元下述、从业总人数
300
人下述、应纳税所得额
300
万元下述。
改革明确规定：年应纳税所得额不超过
100
万元部份，减按
25%;100
万元到
300
万元的部份，减按
50%
。即应纳税所得额在
100-300
万元两者之间的，税率是
10%
。
2019
年应缴纳企业个人所得税
=100×25%×20%+(200-100)×50%×20%=100×5%
（新具体税率）
+100×10%
（新具体税率）
=15
万元。
如按
2018
年方针，不符合小微优惠条件，应缴纳企业个人所得税：
200×25%=50
万元。
二、增值税
个案
3
：
某物业公司是增值税零星纳税，
2019
年季度取得物业费
28
万元。
解：改革对主要包括小微企业、群体工商户和其他一个人的零星纳税，将增值税起征点由月营业额
3
万元提高到
10
万元。该该公司季营业额不超过
30
万元，不用交纳增值税。
如按
2018
年方针，应交增值税
280000/1.03*3%=8155.34
元。
个案
4
：
张某出租学区房一套，
2019
年每月租金
5
万，租约一年，重复使用收取地价
60
万元。
解：根据《商务部关于营改增体制改革若干征管难题的新闻稿》（商务部新闻稿
2016
年第
53
号）明确规定，其他一个人采取重复使用收取地价的方式出租资产，取得的地价收入可在地价相同的租赁期内平均值分担，分担后的月租金收入不超过
3
万元的，可享受小微企业免征增值税外商投资。按照对改革的理解，分担后的月租金收入不超过
10
万元的，可享受小微企业免征增值税外商投资。
诉讼中公司注销
如按
诉讼中公司注销
2018
年方针应交增值税
600000/1.05*1.5%=8571.43
元。
个案
3
和个案 诉讼中公司注销
4
：同时免征的城市维护建设工程税。
求解：的城市维护建设工程税，以纳税具体缴纳的销售税、增值税税款为计税依据，分别与销售税、增值税同时缴纳。纳税免征增值税的，同时免征的城市维护建设工程税。
纳税驻地在城区的，税收为百分之七；纳税驻地在县境、镇的，税收为百分之五；纳税驻地不在城区、县境或镇的，税收为百分之一。
三、的文化演艺事业建设费
个案
5
：
A
经理为增值税零星纳税，
2019
年
6
月提供电视广告公共服务取得不含税收入
50000
元，一月购进横幅取得增值税单据上注明的额度
10000
元，支付
B
零星经理电视广告发布费取得增值税单据上的额度
10000
元。该该公司一月应纳的文化演艺事业建设费？
【求解】《司法部 商务部关于增值税改征增值税体制改革有关的文化演艺事业建设费方针及征收管理工作难题的补充通知》（税务
[2016]60
号）明确规定，未达到增值税起征点的缴纳义务人，免征的文化演艺事业建设费。按照对改革的理解，
2019
年增值税起征点提高到月营业额
10
万元，
A
该公司免征的文化演艺事业建设费。
如果按
2018
年方针，应缴 诉讼中公司注销费额
=
刷卡营业额
×3%
，刷卡营业额为提供电视广告公共服务取得的全部含税价款和价外开销减除支付给其他经理或电视广告一个网站的含税电视广告发布费后的额度，应纳的文化演艺事业建设费
=
（
50000-10000
）
×1.03×3%=1236
元。
四、教育费附加、大多高等教育附加、兴修水利基金会
维持不变，例题去掉。
依据：《司法部 商务部关于扩大有关中央政府性基金会免征范围内的通知》（税务
[2016]12
号）明确规定，自
2016
年
2
月
1
日起，将免征教育费附加、大多高等教育附加、兴修水利基金会的范围内，由现行按月缴纳的月营业额或销售额不超过
3
万元（按季缴纳的季营业额或销售额不超过
9
万元）的缴纳义务人，扩大到按月缴纳的月营业额或销售额不超过
10
万元（按季缴纳的季营业额或销售额不超过
30
万元）的缴纳义务人。
五、资源税、的城市维护建设工程税、税、一个城市农地使用税、农田占用税等大多增值税及教育费附加、大多高等教育附加
改革允许各省市（区、市）中央政府对增值税零星纳税，在
50%
振幅内减征资源税、的城市维护建设工程税、税、一个城市农地使用税、农田占用税等大多增值税及教育费附加、大多高等教育附加。
理解：
可以实行减半征收。
六、鼓励风险投资企业融资草创科技型企业
改革扩展草创科技型企业外商投资适用，对风险投资企业和恶魔融资一个人倒戈草创科技型企业可按投资总额
70%
抵扣应纳税所得额的方针，理论上如果风险投资企业和恶魔融资一个人向草创科技型企业融资，投资总额的
70%
可以拿来抵免应纳税所得额。把融资的草创科技型企业的范围内或者国际标准更进一步扩大，扩展到从业总人数不超过
300
人、资本总值和年销售额不超过
5000
万元的草创科技型企业。（按
2018
年方针是：不超过
200
人、资本总值和年销售额均不超过
3000
万元等前提）
个案
6
：
某公司制风险投资企业于
2015
年
12
月以
100
万元融资了草创科技型企业，该笔融资符合体制改革方针的前提。
2017
本年度汇算清缴时，应纳税所得额
(
抵扣前
)
为
50
万元，可抵扣多少应纳税多少额？
求解：根据《司法部税务总局关于创业投资企业和恶魔融资一个人有关税制的通知》（税务
[2018]55
号），公司制创业投资企业采取股权投资方法必要融资于果实期、初创期科技型企业满
2
年（
24
个月，下同）的，可以按照投资总额的
70%
在股份持有满
2
年的前夕抵扣该公司制创业投资企业的应纳税所得额；前夕严重不足抵扣的，可以在之后缴纳本年度结转抵扣。
应纳税所得额
(
抵扣前
)
为
50
万元，可抵扣的投资总额为
70
万元（
100
万元
×70%
），前夕具体抵扣应纳税所得额
50
万元，剩余
20
万元可结转
2018
年及之后本年度抵扣。
个案
7
：
某合伙人风险投资企业
诉讼中公司注销2016
年
9
月
1
日融资于
A
草创科技型企业
500
万元，截至
2018
年
9
月
1
日，该融资符合融资抵扣税赋折扣相关前提（假定无其他符合融资抵扣税赋折扣的融资）。张某是该合伙人风险投资企业的一个人合伙，
2018
年
12
月
31
日，张某对该合伙人风险投资企业实缴筹资
300
万元，占全部合伙实缴筹资比率的
5%
。该合伙人风险投资企业
2018
本年度实现经营管理所 诉讼中公司注销 诉讼中公司注销得
200
万元，对张某的分配比例为
3%
。张某
2018
本年度具体抵扣投资总额是多少？
求解：根据税务
[2018]55
号明确规定，受限合伙制创业投资企业采取股权投资方法必要融资于草创科技型企业满
2
年的，该合伙人风险投资企业的合伙分别按下述方法处理：
1.
财团法人合伙可以按照对草创科技型企业投资总额的
70%
抵扣财团法人合伙从合伙人风险投资企业分得的所得；前夕严重不足抵扣的，可以在之后缴纳本年度结转抵扣。该合伙人风险投资企业截至
2018
年初，符合融资抵扣前提的融资共
500
万元，因此可抵扣投资总额
=500
万元
×70%=350
万元。
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