个案

说明

：

我的单位制造卖出乳制品，资本负债表中

“存货-原材料”约60万元，只不过都属于过期好久的原材料，显然没法制造用了。领导者让做报废处理，财务人员不知道如何处理？是否需要进项税额转出吗？这些损失能否纯利扣除？需要中介机构出具专项审批吗？

一

．

会计上账务处理

1、以前原材料购进的处理：

借： 海南注销公司原材料

　　 60万元

　　　　　　　　 应交税款-应交增值税（进项税额）9.6万元

　　 　　 　　贷：应付账款　　 69.6万元

2、物料过期报废的处理（批准前）：

　　借：待处理财产损失　　 60万元

　　 　　 　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　 60万元

3、物料过期报废的处理（批准）：

　　 借：管理费用-个人财产经营管理损失 60万元

　　 　　 　　贷：待处理财产损失　　　　　　 60万元

二

．

存货过期报废的难题

1、由于你该公司的存货属于长时间损失， 海南注销公司原本早已抵扣的增值税不需要进项税额转出；

2、上述财产损失可以纯利扣除，不需要中介机构出具专项审批，中小企业向税务机关审批扣除资本损失，仅需填报中小企业个人所得税本年度纳税申报表《资本损失纯利扣除及缴纳变更明细表》，相关的资讯由中小企业留存核定就可以。

三

．

提醒

1、对于非正常损失购进的存货，不得抵扣增值税；

（非正常损失，是指因管理工作不善造成货运盗走、丢失、霉烂凝固，以及因违反法规造成货运或者资产被违法没收、销毁、拆除的情况。）

2、 对于长时间损失购进的存货，可以抵扣增值税；

3、对于存货报废损失，应整保存资本损失相关的资讯，保证的资讯的可信度、正当性，比如财产损失表格、另行出具的有依法人、主要主管和财政主管数字签名确认有关损失的书面申明等。

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