很多纳税人讨论“应交税费——预交增值税”和“应交税费——应交增值税（已交税款）”两个科目的差别，二者可否互换。现在就这两个科目的法规处理搜集如下。

“应交税费——预交增值税”（下称“预交增值税”）和 “应交税费——应交增值税（已交税款）”（下称“已交税款”）科目，都适用于增值税一般纳税人，即零星纳税人不得使用它们审计。

“应交增值税”专栏作家是用来预缴一月增值税额，一般适用于两种状况：1.一个月市场需求分次预缴的情况（以1日、3日、5日、10日或者15日为1个缴纳期的，自期满月内5日内预缴税收，于次月1日起15日内审批缴纳并结清上月应纳税款）；2.咨商期管理工作纳税人超限量版购买专用发票。

例1 ：某一般纳税人甲每10日预缴一次增值税，本月按时总计预缴15万元增值税。会计处理如下：（的单位：万元，下同）

借：应交税费——应交增值税（已交税款） 15

贷：利息 15

“预交增值税”科目适用于四类类似的业务的会计处理，即审计一般纳税人转让资产、提供资产经营管理租赁公共服务、提供建筑物公共服务和采用预收款方法卖出另行开发的地产工程项目等的业务。需要注意下述三点事宜：

中小企业预缴增值税款时：

借：应交税费——预交增值税

贷：利息

月初，中小企业应将“预交增值税”明细科目额度转入“未交增值税”明细科目：

借：应交税费——未交增值税

贷：应交税费——预交增值税

例2：某一般纳税人乙跨市工程，2017年7月20日预收工程款1000万元。乙该公司对该工程项目采用一般计法令。假定的城市维护建设工程税及附加为12%。

借： 利息 1000

贷：预收账款 1000

8月，乙在工程建设驻地预交增值税及附加：

借：应交税费——预交增 台州公司注册值税 18（1000÷1.11%×2%）

贷：利息 18

同时：

借：应交税费——的城市维护建设工程税及附加 2. 台州公司注册16

贷：利息 2.16

注：根据《司法部、商务部关于纳税人异地预缴增值税有关的城市维护建设工程税和教育费附加方针难题的通知》（税务〔2016〕74号）第一条明确规定，建筑物中小企业全国性提供建筑物公共服务应在建筑物公共服务取材于预缴增值税时，以预缴增值税税款为计税依据，并按预缴增值税驻地的的城市维护建设工程税适用税收和教育费附加征收率就地计算缴纳的城市维护建设工程税和教育费附加。

月初，根据会计〔2016〕22号文档明确规定，建筑物中小企业应将“预交增值税”明细科目额度转入“未交增值税”明细科目。因此，建筑物中小企业在工程建设驻地税务预缴增值税，在预缴增值税所在月的月初账务处理如下：

借：应交税费——未交增值税 18

贷：应交税费——预交增值税 18

以上，便是小编为大家介绍的细节，如果对以上细节有任何疑问，请与我司联络，问您进项详尽细节的解答。

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