第一,与公司制造经营管理无关 费用不属于公司的经营管理支出,即便这些费用有合规的发票方式,也不得在
企业所得税
前扣除。如经理报销的中产阶级开支、私费文告等,都不属于公司的经营管理支出。有个很有趣的范例,经理从寺院请太岁、菩萨像等,其支出就不得在
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前扣除。
第二,没有发票 会计强调实质上重于方式,只要费用现实发生了,即便没有发票,会计做账时也应该把它确认为费用。但是税务是以票控税的,如果没有发票,税务不会允许这类费用在
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前扣除。
第三,发票不合规 如果发票不合规,会计做账确认费用后,费用不得在
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前扣除,这和没有发票的物理性质是一样的。发票只有抬头没有税号、发票抬头应为、收据不明晰、发票有涂改等,都属于不合规的发票。如果是欺诈发票,包括“假的真发票”与“知道假发票”,也可视作发票不合规,缴纳变更处理同上。
第四,替别人支付 如公司找一个人贷款,支付贷款时公司承担税点;公司租用民房,邻居到税务代开发票,由公司承担税点。这些税点本应由邻居或债务人负担,等于公司替他们缴税了。这些税款都不属于公司的费用,做账时只能计入“开业外支出”,且不得在企业所得税前扣除。
第五,通过非正 东莞公司注册代理式管道做的捐赠 企业通过公益社会上组织或者县级(含县级)以上天津市人民政府及其组成机构和直属单位,用于筹款娱乐活动、慈善事业的捐赠支出,在本年度利润总额12%之内的部份,准予在计算应纳税所得额时扣除;超过本年度利润总额12%的部份,准予结转之后三年内在计算应纳税所得额时扣除。如果不是通过上述管道做的捐赠,捐赠不得在企业所得税前扣除。
第六,公司支付的行政事务罚没支出 如企业偷税后的处罚、滞纳金,违反环境保护受到的处罚等,这些支出不能在企业所得税前扣除。说明一下,公司受到的事业单位罚没支出可 东莞公司注册代理以在
企业所得税
前扣除。如公司与顾客签订协议后违约支付的违约,不能如期归还贷款支付的滞纳金等,如能取得有权凭据,则可以在企业所得税前扣除。
第七,公司计提的资本减值 税务一般不允许资本减值在企业所得税前扣除。以应收账款为例,计提的坏账准备是不可以纯利扣除的,在
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时要调增应纳税所得额,只有具体发生的坏账伤亡经税务机关批准才可以纯利扣除。什么是“具体发生的坏账伤亡”呢?能得到税务认可的前提很严苛,需要企业有确凿表明应收账款收不回来了,如证明了债权人死亡,债务企业破产等。
第八,部份费用额度扣除,超过额度部份可以延期扣除 工人福利费超过前夕工资总额14%的部份不得在企业所得税前扣除;工人经费超过工资总额8%的部份不得在
企业所得税
前扣除。超过部份可延期向之后缴纳本年度结转,继续按行政处分明确规定扣除。还有,纳税每一本年度发生的酬劳支出不超过营业收入15%的,可实情扣除;超过部份可延期向之后缴纳本年度结转。但物资类黄酒酬劳不得在纯利扣除。
第九,有些费用只允许部份扣除 最少见的当属的业务招待费,的业务招待费按发生额的60%扣除,最低不得超过前夕营业收入的5‰。
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