一、资产税赋
（一）个人非通货性资本融资个人所得税政策
政策依据
《司法部、商务部关于个人非通货性资本融资有关个人所得税政策的通知》（
税务〔2015〕41号
）
《商务部关于个人非通货性资本融资有关个人所得税征管难题的新闻稿》（
商务部新闻稿2015年第20号
，下述简称“该新闻稿”）
要看看：《
财务
局个人所得税司有关主管就非通货性资本融资分期缴纳个人所得税难题答记者问》
政策细节
1.个人以非通货性资本融资，属于个人转让非通货性资本和融资同时发生。对个人转让非通货性资本的所得，应按照“个人财产转让所得”工程项目，违法计算缴纳个人所得税。
其中非通货性资本，是指支票、利息等通货性资本之外的资本 海淀区公司注册，包括股份、资产、新技术发明研究成果以及其他方式的非通货性资本。
2.如何计算
以非通货性资本筹资，应对非通货性资本风险评估股份，并据此入账，经风险评估后的轻率商业价值，即为非通货性资本的转让收入。
应纳税所得额＝非通货性资本转让收入－资本原值－转让时按时支付的恰当税款
应纳税额＝应纳税所得额×20%
甲以某项专利权经风险评估股份2000万元入股该公司。缴时发生评估费、中介费等相关税款10万元，取得新技术时发生一些生产成本20万元，则甲女士以新技术入股该公司时，应 海淀区公司注册缴纳个人所得税394万元【（2000-10-20）×20%】。（吓死宝贝了）
纳税难以提供原始、精确的非通货性资本原值汇票，不能准确计算非通货性资本原值的，负责人
财务
行政机 海淀区公司注册关可违法核准其非通 海淀区公司注册货性资本原值。
3.非通货性资本融资个人所得税由纳税向负责人税务机关另行审批缴纳。
4.分期缴纳
个人应在发生上述应税行为的次月15日外向负责人税务机关审批缴纳。纳税重复使用缴税有艰难的，可恰当确定分期缴纳方案并报负责人税务机关立案后，自发生上述应税行为月内不超过5个阳历本年度内（含）分期缴纳个人所得税。
对2015年4月1日以前发生该应税行为未进行税赋处理且自发生上述应税行为月内限期未超过5年的，可在剩余期限分期缴纳应纳税款。
个人以非通货性资本融资交易过程中取得支票补价的，支票部份应适当用于缴税；支票不足以缴纳的部份，可分期缴纳。
个人在分期缴税其间转让其以非通货资本性融资取得的全部或部份股份并取得支票收入的，该支票收入应适当用于缴纳仍未缴清的税收。对部份转让股份且取得的支票不足以一次结清税收的，剩余部份可以继续分期缴纳。
纳税兼办分期缴税时，根据自身状况另行制定分期缴税方案，填写《新闻稿》附加所列《非通货性资本融资分期缴纳个人所得税立案表》，并在取得被融资企业股份之日的次月15日内，到负责人地租行政机关兼办立案。立案时，须同时报送立案表、纳税证件、融资协定、非通货性资本风险评估价钱证明了物料、能够证明了非通货性资本原值及恰当税款的相关的资讯等。2015年4月1日以前发生的非通货性资本融资，限期未超过5年，仍未进行税赋处理且需要分期缴纳个人所得税的，纳税应于《新闻稿》下发月内30日外向负责人地租行政机关兼办分期缴税立案手续。
5.缴纳一处（别缴错了大多）
（1）以房地产、农地等资产融资的，应在资产驻地地租行政机关兼办审批、立案及缴纳等事项；
（2）以持有的企业股份对内融资的，应在该企业驻地地租行政机关兼办审批、立案及缴纳等事项；
（3）纳税以资产和股份之外的其他非通货性资本融资的，应在非通货性资本进行融资的被融资企业驻地地租行政机关兼办审批、立案及缴纳等事项。
（二）股份奖赏和转增新股个人所得税
政策依据
《司法部、商务部关于将国家所自主创新试验区有关税赋体制改革政策推广到全省范围内实施的通知》（税务〔2015〕116号）
《关于推广海淀国家所自主创新试验区税赋体制改革政策有关难题的通知》（税务〔2015〕62号）
要看看：《商务部个人所得税司有关主管就股份奖赏和转增新股分期缴纳个人所得税难题答问》
政策细节
1.自2016年1月1日起，全省范围的经济开发区企业转化科研成果，给予本企业相关人员的股份奖赏，个人一次缴纳税收有艰难的，可根据具体状况另行制定分期缴税方案，在不超过5个阳历本年度内（含）分期缴纳，并将有关的资讯报负责人税务机关立案。其中股份奖赏计税价钱如何确认：
（1）对于香港交易所股票的价钱，按照取得公司股票当天的收盘确定，当天为非买卖星期的，按照上一个收市的收盘确定。
（2）对非上市该公司，一般只能根据个人取得的股份市场份额所相同的企业总资产确定其公正消费市场价钱。对于企业总资产难以确定的，可以通过近期一段时代企业大股东转让股份时的恰当转让价钱类比确定。若总资产法和类比法都难以确定股份价钱的，企业经与负责人税务机关沟通，可通过其他恰当方式确定股份价钱。
2.税务〔2015〕116号文档第三条明确规定，自2016年1月1日起，全省范围的中小经济开发区企业以未分配利润、赤字公积、资产公积向个人大股东转增新股时，个人大股东一次缴纳个人所得税确有艰难的，可根据具体状况另行制定分期缴税方案，在不超过5个阳历本年度内（含）分期缴纳，并将有关的资讯报负责人税务机关立案。
（1）非上市的中小经济开发区企业或未在全省企业股权转让该系统挂牌的中小经济开发区企业以未分配利润、赤字公积、资产公积向个人大股东转增新股，并且个人大股东一次缴纳个人所得税确有艰难的，可以分期缴纳个人所得税；非上市及未在全省企业股权转让该系统挂牌的其他企业转增新股，应第一时间代扣代缴个人所得税。
（2）香港交易所或在全省企业股权转让该系统挂牌的企业转增新股（不含以公司股票发行普通股形成的资产公积转增新股），按现行有关股利储蓄差别化政策执行。
尤其提醒：香港交易所或在全省企业股权转让该系统挂牌的企业以公司股票发行普通股形成的资产公积转增新股不需要缴纳个人所得税。
4.企业应第一时间代扣代缴个人所得税
纳税在分期缴税其间取得分红或转让股份的，企业应第一时间代扣股份奖赏或转增新股仍未缴清的个人所得税，并于次月15日外向负责人税务机关审批缴纳。
5.分期缴纳
（1）分期缴税方案由纳税根据自身状况自主制定。企业应于发生股份奖赏或转增股本次月15日内按照80号新闻稿明确规定，将有关的资讯报负责人税务机关立案。在分期缴税其间，分期缴税方案需要进行 海淀区公司注册变更变更的，应新的向负责人税务机关兼办立案手续。
（2）纳税可以另行享受分期缴税政策。需要注意的是，纳税享受分期缴税政策时，需要根据自身状况制定分期缴税方案，由其所在单位统合统计后，随军其他相关的资讯，于发生股份奖赏或转增股本次月15日内悉数报送给负责人税务机关立案。在分期缴税其间，分期缴税方案需要进行变更变更的，应新的向负责人税务机关兼办立案手续。
（3）在分期缴税本年度中，纳税无需自己兼办纳税申报，由其所在单位依提交给税务机关 海淀区公司注册立案的分期缴税方案第一时间代扣代缴个人所得税，并兼办纳税申报才可。
（4）分期缴税政策主要是为了解决纳税没有足够支票缴税的艰难。若纳税因分红或转让股份等行为取得支票，应该大力履行缴纳责任。因此，《新闻稿》明确规定，纳税在分期缴税其间取得分红或转让股份的，企业应第一时间代扣股份奖赏或转增新股仍未缴清的个人所得税，并于次月15日外向负责人税务机关审批缴纳。
（三）香港交易所股利储蓄差别化个人所得税政策
政策依据
《司法部、商务部、中国证监会关于香港交易所股利储蓄差别化个人所得税政策有关难题的通知》（税务〔2015〕101号）
要看看：《司法部税政司、商务部个人所得税司、中国证监会会计部有关主管就香港交易所股利储蓄差别化个人所得税政策变更有关难题答记者问》
政策细节
1.香港交易所股利储蓄差别化个人所得税政策（自2015年9月8日起）
个人从公开发行和转让消费市场取得的香港交易所股票，持股限 海淀区公司注册期在1个月之内（含1个月）的，其股利储蓄所得额度（20%的税收）计入应纳税所得额；
持股限期在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%（具体税率10%）计入应纳税所得额；
个人从公开发行和转让消费市场取得的香港交易所股票，持股限期超过1年的，股利储蓄所得暂免征收个人所得税。
2.全省企业股权转让该系统挂牌该公司股利储蓄差别化个人所得税政策（自2015年9月8日起）
对个人持有挂牌该公司的公司股票，持股超过1年的，暂免征收个人所得税，持股1个月之内和1个月至1年的，税率维持原政策不变，仍为20%和10%。
3.举个范例
某投资人取得的股利储蓄所得为100元，如果额度计入应纳税所得额，则其应纳税所得额为100元；如果减按50%计入应纳税所得额，则其应纳税所得额为50元；上述应纳税所得额乘以股利储蓄的法定税收20%，得出的20元、10元就是应纳税额。
4.香港交易所如何代扣代缴
香港 海淀区公司注册交易所为股利储蓄个人所得税的法定扣缴义务人。香港交易所派发股利储蓄时，个人持股超过1年的，按政策明确规定暂免征收个人所得税。个人持股1年之内（含1年）的，香港交易所纯利时先暂缓扣缴个人所得税；待个人转让公司股票时，股票登记结算该公司根据个人持股限期计算应纳税额，由证 海淀区公司注册券等股权托管政府机构从个人经费帐户中扣收并划付股票登记结算该公司，股票登记结算该公司应于次月5个工作日内划付香港交易所，香港交易所在收到税收一月的法定审批月内向负责人税务机关审批缴纳。
5.持股限期的计算
持股限期，是指个人从公开发行和转让消费市场取得香港交 海淀区公司注册易所股票之日至转让交割该公司股票之月底一日的持有星期。个人转让公司股票时，按照先进先出法计算持股限期，即股票帐户中先取得的公司股票视为先转让。持股限期按大自然年（月）计算，持股一年是指从上一年某月某日至今年同月同日的前一日倒数持股；持股一个月是指从上月某日至本月翌日的前一日倒数持股。
（三）大陆与澳门基金会互认有关税制
政策依据
《关于大陆与澳门基金会互认有关税制的通知》（税务〔2015〕125号）
政策细节
1.对大陆个人投资人通过基金会互认买卖澳门基金会市场份额取得的转让利息所得，自2015年12月18日起至2018年12月17日止，三年内暂免征收个人所得税。
2.大陆个人投资人通过基金会互认从澳门基金会重新分配取得的利润，由该澳门基金会在大陆的中间人按照20%的税收代扣代缴个人所得税。
3.对澳门消费市场投资人（包括企业和个人）通过基金会互认买卖大陆基金会市场份额取得的转让利息所得，暂免征收个人所得税。
4.对澳门消费市场投资人（包括企业和个人）通过基金会互认从大陆基金会重新分配取得的利润，由大陆香港交易所向该大陆基金会重新分配股利储蓄时,对澳门消费市场投资人按照10%的税收代扣个人所得税；或发行票据的企业向该大陆基金会重新分配贷款时,对澳门消费市场投资人按照7%的税收代扣个人所得税，并由大陆香港交易所或发行票据的企业向其负责人税务机关兼办扣缴审批。该大陆基金会向投资人重新分配利润时,仍然扣缴个人所得税。
5.所称基金会互认，是指大陆基金会或澳门基金会经澳门中国证监会认可或证监会注册，在两国司法机关管辖权外向香港市民卖出。所称大陆基金会，是指证监会根据《中华民国股票融资基金法》注册的公开发表募集股票融资基金会。所称澳门基金会，是指澳门中国证监会根据澳门法律认可公开发表卖出的的单位信托、互惠基金会或者其他方式的自发融资方案。所称买卖基金会市场份额，包括申购与赎回、买卖。
二、税赋外商投资
（一）商业性身体健康保单个人所得税政策
政策依据
《财务、商务部、保监会关于开展商业性身体健康保单个 海淀区公司注册人所得税政策试点的通知》（税务〔2015〕56号）
《司法部、商务部、保监会关于实施商业性身体健康保单个人所得税政策体制改革的通知》（税务〔2015〕126号）
《商务部关于实施商业性身体健康保单个人所得税政策体制改革有关征管难题的新闻稿》（税务总局新闻稿2015年第93号）
《中国保险监督管理委员会关于下发个人税赋折扣型身体健康保险产品指引构建和示范条文的通知》（保监发〔2015〕 海淀区公司注册118号）
政策细节
1.自201 海淀区公司注册6年1月1日起，对全省31个体制改革的城市的个人购买符合要求的商业性身体健康保单支出，允许其在一定金额内进行纯利扣除。
（1）对体制改革周边地区个人购买符合要求的身体健康保险产品的支出，按照2400元/年的额度国际标准在个人所得税前予以扣除，明确明确规定如下：
——取得薪水薪酬所得或连贯性劳动酬劳所得的个人，另行购买符合要求的身体健康保险产品的，应当第一时间向代扣代缴的单位提供保险汇票。扣缴的单位自个人提交保险汇票的次月起，在不超过200元/月的国际标准内按月扣除。一年内保费额度超过2400元的部份，不得纯利扣除。翌年或之后本年度续保时，按上述明确规定执行。
——的单位统一组织为雇员购买或者的单位和个人联合负担购买符合要求的身体健康保险产品，的单位负担部份应当实名计入个人薪水薪酬明细表格，等同个人购买，并自购买的产品次月起，在不超过200元/月的国际标准内按月扣除。一年内保费额度超过2400元的部份，不得纯利扣除。翌年或之后本年度续保时，按上述明确规定执行。
——群体工商户发展商、事业单位的单位承包承租商家、个人独 海淀区公司注册资和合伙人企业投资人另行购买符合条件的身体健康保险产品的，在不超过2400元/年的国际标准内实情扣除。一年内保费额度超过2400元的部份，不得纯利扣除。翌年或之后本年度续保时，按上述明确规定执行。
（2）实 海淀区公司注册施商业性身体健康保单个人所得税政策的体制改革周边地区为：
——海淀区、苏州市、上海市、成都市。
——邢台河北省、河北省石家庄市、包头市内蒙古自治区、吉林省长春市、黑龙江省哈尔滨市、吉林省长春市、苏州市无锡市、杭州市浙江省、安徽合肥市、福州市福建省、南昌市江西省、济南市青岛、安阳市郑州（含安阳市）、湖南省湖北省、长沙市岳阳市、广州市广东省、桂林市桂林市、海口市海南省、成都市重庆市、云南省贵州省、贵州省曲靖、青海省西藏自治区、西安市咸阳市、宁夏回族自治区酒泉市、西藏自治区甘肃省、甘肃省宁夏回族自治区（不含所辖县）、乌鲁木齐市喀什地区。
2.银行卖出商业性身体健康保险产品时，应在符合税赋优惠条件的保险上注明税优号码。
个人购买商业性身体健康保单未获得税优号码的，其支出额度不得纯利扣除。
3.非体制改革周边地区个人购买商业性身体健康保险产品不适用税务〔2015〕126号文档相关个人所得税政策。
4.群体工商户发展商、事业单位的单位承包承租商家、个人独资和合伙人企业投资人另行购买符合要求的商业性身体健康保险产品支出，预缴审批填报《个人所得税制造经营管理所得纳税申报表（a表）》、本年度审批填报《个人所得税制造经营管理所得纳税申报表（b表）》时，应将纯利扣除的支出额度填至“投资人减除开销”行，并同时填报《商业性身体健康保单纯利扣除状况明细表》。
5.按照今天企业个人所得税明确规定，统一组织为雇员购买或者的单位和个人联合负担购买符合要求的身体健康保险产品，的单位负担部份不能企业个人所得税纯利扣除。
—提议：企业“统合”由雇员另行购买符合要求的身体健康保险产品，文体的讲就是企业发工资（反正企业购买也是入薪水明细），企业“统合”组织，个人另行购买，就能在企业个人所得税纯利扣除。
三、贯彻拜年政策
《商务部关于加强互联网拜年个人所得税征收管理工作的通知》（税总函〔2015〕409号）明确规定：
1.对个人取得企业派发的支票互联网拜年，应按照无意间所得工程项目计算缴纳个人所得税，税收由派发红包的企业代扣代缴。
2.对个人取得企业派发的且用于购买该企业产品(的产品)或公共服务才能使用的非现金互联网拜年，包括各种消费券、代金券、抵用券、折扣等，以及个人因购买该企业产品或公共服务达到一定金额而取得企业返还的支票互联网拜年，属于企业卖出产品(的产品)或提供公共服务的价钱折扣、折让，不征收个人所得税。
3.个人两者之间派发的支票互联网拜年，不属于
个人所得税规章
定的应税所得，不征收个人所得悦。
四、类似企业征收管理工作
《商务部关于建筑安装业副省级异地工程建设检修工作人员个人所得税征收管理工作难题的新闻稿》（税务总局新闻稿2015年第52号）明确规定：
1.建筑安装业异地工程检修工作人员薪 海淀区公司注册水、薪酬所得，由其所在单位违法代扣代缴个人所得税并向工程建设检修驻地税务机关审批缴纳。
2.副省级异地施工代扣的施工现场薪水、薪酬所得个人所得税，应向工程建设检修驻地税务机关兼办组员额度扣缴明细审批。
3.对实行组员额度扣缴明细审批的的单位，工程建设检修驻地税务机关不得核准征收个人所得税。
4.工程建设检修驻地和扣缴的单位政府机构驻地负责人税务机关加强数据传递和沟通协调，避免反复征税，贯彻维护纳税权利。
五、征收管理工作政策
（一）《商务部关干发布制造经营管理所得及减免税事宜有关个人所得税报税的新闻稿》（税务总局新闻稿2015年第28号）新的发布：
1.个人所得税制造经营管理所得纳税申报表（a表）
2.个人所得税制造经营管理所得纳税申报表（b表）
3.个人所得税制造经营管理所得纳税申报表（c表）
4.个人所得税减免税事宜调查报告表
（二）《商务部关于更进一步简化和法规个人无偿赠与或受赠资产免征
增值税
、个人所得税所需证明了的资讯的新闻稿》（税务总局新闻稿2015年第75号）：
纳税在兼办个人无偿赠与或受赠资产免征
增值税
、
个人所得税
手续时，应报送《个人无偿赠与资产名册》、两国原告的证件复制品及信函（继承或接受遗赠的，只须提供继承者或接受遗赠人的证件复制品及信函）、民房所有权证复制品及信函。
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