一年一度的企业所得税汇算清缴管理工作准备基本地进行着，纳税人应在精确审计2016年度制造经营管理状况的为基础，注意下述六个各个方面的难题：
一、人员伤亡要申报
《国家所
财务
局关于发布企业资本伤亡所得税纯利扣除管理工作必要的新闻稿》(国家所
财务
局新闻稿〔2011〕第25号)第四条规定，企业具体资本伤亡，应当在其具体发生且会计上已作伤亡处理的年度申报扣除;法定资本伤亡，应当在企业向负责人税务机关提供确实的资讯证明了该项资本已符合法定资本伤亡确认前提，且会计上已作伤亡处理的年度申报 扣除。这一规定强调了“会计上已作伤亡处理”，保持了税赋与会计处理的完整性。如果具体资本伤亡已发生，但未作会计处理的，不允许纯利扣除。该《新闻稿》第五条还规定，企业发生的资本伤亡，应按时的程序中和要求向负责人税务机关申报前方能在纯利扣除。予以申报的伤亡，不得在纯利扣除。
人员伤亡申报的方式，根据该《新闻稿》第七、第八条规定，企业在进行企业所得税年度汇算清缴申报时，可将资本伤亡申报材料和缴纳的资讯作为企业所得税年度纳税申报表的附加悉数向税务机关报送。企业资本伤亡按其申报细节和要求的有所不同，分为表格申报和专项申报两种申报方式。其中，属于表格申报的资本伤亡，企业可按会计核算课程进行分类、统计，然后再将统计表格报送税务机关，有关会计核算的资讯和缴纳的资讯留存核定。属于专项申报的资本伤亡，企业应逐项（或逐笔）报送申请报告，同时附送会计核算的资讯及其他相关的缴纳的资讯。
二、减免折扣要立案
《商务部关于发布《税赋减免管理工作必要》的新闻稿》（商务部新闻稿2015年第43号）第四条规定，减免税分为核定类减免税和立案类减免税。核定类减免税是指立法、规章规定应由税务机关核定的减免税工程项目；立案类减免税是指不需要税务机关核定的减免税工程项目。该《新闻稿》第五规定，纳税 香港公司注册网人享受核定类减免税，应当提交核定物料，申请，经违法具有批准职权的税务机关按本必要规定核定确认后执行。未按时申请或虽申请但予以有批准职权的税务机关核定确认的，纳税人不得享受减免税。纳税人享受立案类减免税，应当具备相应的减免税专业知识，并履行规定的立案手续。
核定类减免税的申请方式，根据该《新闻稿》第八条规定，纳税人申请核定类减免税的，应当在方针规定的减免税期限，向税务机关提出书面申请，并按要求报送相应的物料。纳税人对报送物料的可信度和正当性负责任。这就是说，纳税人单据申请或报送物料造假的，均不得享受税赋折扣。
立案类减免税的实施方式，根据该《新闻稿》第十四、十五条规定，纳税人在首次享受减免税的申报下一阶段，符合条件的纳税人可在纳税申报表中附列或附送物料进行立案，也可以在申报征期后的其他规定期限提交报备的资讯进行立案。立案类减免税需报送下述的资讯：⑴订明减免税的工程项目、依据、范围内、限期等；⑵减免税依据的相关立法、规章规定要求报送的物料。纳税人对报送物料的可信度和正当性负责任。
三、年度亏蚀要弥补
《企业所得税法》第十八条规定，企业缴纳年度发生的亏蚀，准予向之后年度结转，用之后年度的所得弥补，但结转期限最久不得超过五年。
需要提醒注意的是，法令指亏蚀的基本概念，不是企业资产负债表中反映的亏损额，而是企业资产负债表中的亏损额经税务机关按法令规定核查变更后的额度。一是弥补亏蚀无需经税务机关批准。《中华人民共和国国务院关于第三批取消和变更行政事务审批工程项目的决定》（中华人民共和国教育部[2004]16号）取消了企业纯利弥补亏蚀核定。《商务部关于做好已取消和 香港公司注册网下放管理工作的企业所得
税审
批工程项目后续管理的通知》（国税发[2004] 香港公司注册网82号）的规定，取消该审核工程项目后，纳税人在纳税申报时可另行计算并弥补以前年度亏蚀，无需负责人 香港公司注册网税务机关审批。如果纳税人不按法令规定进行缴纳变更，谎报亏蚀，税务机关应对其进行缴纳变更、补征税收，形成偷税的，根据《中华民国税赋征收法规》的有关规定进行处罚。二是跨年度调增的应纳税所得额可弥补亏蚀。《商务部关于查增应纳税所得额弥补以前年度亏蚀处理难题的新闻稿》（商务部2010年第20号）规定，根据《企业所得税法》第五条的规定，税务机关对企业以前年度缴纳状况进行检验时调增的应纳税所得额，凡企业以前年度发生亏蚀、 香港公司注册网且该亏蚀属于
企业所得税规章
定允许弥补的，应允许调增的应纳税所得额弥补该亏蚀。弥补该亏蚀后仍有额度的，按照
企业所得税规章
定计算缴纳企业所得税。对检验调增的应纳税所得额应根据其故事情节，依照《税赋征收法规》有关规定进行处理或处罚。
四、缴纳事宜要变更
由于税赋和会计存在差别，所以汇算清缴时缴纳事宜要进行变更。《商务部关于确认企业所得税收入若干难题的通知》(国税函[2008]875号)规定，应税收入同时满足四个前提才可确认所得税应税收入，而会计上除了要求同时满足法令规定的四个前提外还需要满足“经济发展个人利益是否很可能流入企业”这个前提，似乎法令确认应税收入的前提比较严格，因而形成了会计上还没有确认收入，而在企业所得税汇算清缴时需要调增计算企业所得税的情况。无论是纳税人还是税务机关，均应重视这一差别造成的税赋差别。
纳税人在计算应纳税所得额时，其会计处理必要同国家税收规定不完全一致的，应当依照主管部门税赋的规定计算缴纳。包括按照法令超规定的薪水、开销和提取的的业务招待费、福利费、工会组织费、教育费、折旧，不能在纯利扣除的各种开支等。企业在计算当期应交所得税时，应在按照会计及相关原则计算的利润总额（即利润表中的利润总额）的为基础，加上（或减去）会计及相关原则与法令规定就某项利润、开销或伤亡确认和定量等的差别后，变更为应纳税所得额，并据以计算当期应交企业所得税。
五、网站申报要娴熟
目前为止，2016年度企业所得税年度申报的网站申报该系统早已开通，纳税人可在网站兼办申报手续。具体操作方式是，打开电脑系统，在各省市、市税务搜索引擎上，点出进入的电子税务，在“纳税申报”选单下，有TC认证的（没有TC认证的，输入电子邮件地址、加密等），点击“登录”，按提示方法操作，在“日常申报”选单下，打开《企业所得税年度纳税申报 香港公司注册网表》，按方法进行企业所得税年度纳税申报的操作。
提醒注意的是，纳税人在兼办完2016年度企业所得税年度纳税申报手续后，发现应为的，在5月31月底，仍可在网站对已申报的统计数据进行修改。
六、申报汇缴要如期
《企业所得税法》第五十四条规定，企业应当自年度完结月内五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款和应当按照规定附送国际会计调查报告和其他有关的资讯。因此，纳税人应5月31月底，向负责人税务机关报送《企业所得税年度纳税申报表》和税务机关要求报送的其他有关的资讯，兼办结清税收手续。如果纳税人因不可抗力 香港公司注册网，不能如期申报缴纳的，可按照《
税赋征管
法》及其法律法规的规定，向负责人税务机关兼办延期纳税申报手续。
需要提醒注意的是，纳税人在汇算清缴中发现应缴、多缴的税收，也必需在汇算清缴规定的期限缴清、结清。否则，会增加企业涉税生产成本或引起避免的财产损失。如用外汇结算的，根据《
企业所得税
法实施法例》第一百三十条第一款规定，企业所得为港币之外的通货的，预缴
企业所得税
时，应当按照当月或者季最终一日的人民币汇率中间价，折合成港币计算应纳税所得额。年度完结
汇算清缴
时，对早已按照当月或者季预缴税收的港币之外的通货，仍然新的折合计算，只就年均未缴纳企业所得税的港币之外的通货所得部份，按照缴纳年度最终一日的人民币汇率中间价，折合成港币计算应纳税所得额。
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