2019-09-19

案例一

甲商贸公司，由于经营扩大，急需资金支持，因此从建行借款1000万元，签订借款合同。

需要缴纳印花税：印花税=1000万元*0.005%=500元

案例二

甲公司属于小型企业，由于经营扩大，急需资金支持，因此从建行借款1000万元，签订借款合同。

不需要缴纳印花税：印花税=0元

案例三

甲商贸公司，由于经营扩大，急需资金支持，因此从乙公司借款1000万元，签订借款合同。

不需要缴纳印花税：印花税=0元

案例四

甲商贸公司，由于经营扩大，急需资金支持，因此从自然人乙借款1000万元，签订借款合同。

不需要缴纳印花税：印花税=0元

案例五

甲商贸公司，由于经营扩大，急需资金支持，因此从小额贷款公司乙借款1000万元，签订借款合同。

不需要缴纳印花税：印花税=0元

提醒：

（1）并非银行跟企业签订的借款合同都需要缴纳印花税，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。

（2）企业向各类银行贷款、小额贷款公司贷款、企业内部员工借款和向民间借贷等的借款，只就企业与各类银行签订的“借款合同”按照万分之零点五缴纳印花税。其他“借款合同”不缴纳印花税。

（3）因此，借款合同印花税率的多少要看借款人是跟谁借得款。

参考一

《印花税暂行条例》（国务院令第11号）规定，银行及其他金融组织和借款人(不包括银行同业拆借)所签订的借款合同由立合同人按借款金额万分之零点五贴花。

参考二

《财政部税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》（财税〔2017〕77号）第二条规定，自2018年1月1日至2020年12月31日，对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。

参考三

企业与非金融机构（如小额贷款公司、第三方支付平台等）签订的借款合同，根据国税发[1991]155号第五条和《金融许可证管理办法》第三条第二款的规定，这些机构不需要取得金融业务许可证，不属于金融机构，该类借款合同不需贴花。

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